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·湖南省注册会计师协会关于会计师事务所 资产评估机构2003年网上业务报备情况的通报 ·
 加入时间:2004-2-17    阅读次数:

                                     湘注协[2004]9号

各市州注册会计师协会,各直管会计师事务所、资产评估机构:

    根据我会《关于规范会计师事务所 资产评估机构业务台账登记和业务报备工作的通知》(湘注协[2002]50号),自2003年起,在全省所有的会计师事务所、资产评估机构中实行网上业务报备制度。现将截止2003年11月底的网上报备情况通报如下:

    一、总体情况及基本评价
    (一)总体情况:
    截止2003年11月,全省会计师事务所、资产评估机构(以下称事务所)共报备业务13448条,其中:会计报表审计5538条,验资5259条,资产评估1308条,其他业务1343条。

    1、会计报表审计业务
    (1)按审计报告的意见类型分:①无保留意见的3378份,占61%;②保留意见的2077份,占37.5%;③否定意见的47份,占0.8%;④无法表示意见的36份,占0.7%。
    (2)按被审计单位的类型分:①国有及国有控股企业的1414份,占25.53%;②上市公司的30份,占0.54%;③拟上市公司的18份,占0.33%;④金融保险业的3份,占0.05%;⑤证券期货业的7份,占0.13%;⑥涉外企业的389份,占7.02%;⑦其他类型的3677份,占66.4%。

    2、验资业务
    按验资业务种类分:设立验资5171份,占98.33%;变更验资88份,占1.67%。

    3、资产评估业务
    按资产评估业务类别分:⑴整体资产评估424份,占32.42%;⑵部分资产评估580份,占44.34%;⑶无形资产评估21份,占1.6%;⑷土地评估49份,占3.75%;⑸其他类型资产评估234份,占17.89%。

    4、其他业务
    按业务类别分:⑴会计咨询12份,⑵企业顾问1份,⑶投资预算编制19份,⑷投资预算审核16份,⑸投资结算审核352份,⑹投资决算审核52份,⑺代编标书21份,⑻标的审核8份,⑼企业盈利预测16份,⑽专项审计642份,⑾财务收支审计32份,⑿司法鉴定24份,⒀税务代理2份,⒁税务筹划2份,⒂代理记账1份,⒃其他报告143份。
2003年业务报备工作做得较好的事务所有:天职孜信湖南分所、湖南天华所、湖南里程所、长沙湘信所、湖南中信高新所、长沙永立所、湖南建业所、湘潭汇丰所、常德正大所、湖南德源所、湘西吉顺所。

    (二)基本评价
    1、注册会计师执业的独立性逐步增强,执业中敢于出具否定意见、无法表示意见和保留意见的审计报告
    在报备的5538份审计报告中,否定意见的审计报告47份,无法表示意见的审计报告36份,保留意见的审计报告2077份,分别占总数的0.8%、0.7%和37.5%,充分表明了注册会计师的公正独立,勇于顶住压力,秉承了前人“不为五斗米折腰”的气概。事务所和注册会计师、注册资产评估师尤其是偏远地区的事务所和从业人员执业风险意识和自我保护意识正在逐步增强,执业质量逐渐提高。

    2、在一定程度上保护了国有资产的安全和维护了投资者的利益
    ①根据5538份审计报告反映,被审计单位原拟上报政府主管部门或集团公司的会计报表经注册会计师审计后挤出了如下水分,基本还原了财务会计信息的本来面目:
    
    A、被审计单位原拟上报资产总额4679.58亿元,注册会计师审计后被审计单位认定4678.83亿元,审计核减0.75亿元;
    B、被审计单位原拟上报净资产额1784.76亿元, 审计后1759.61亿元,审计核减25.15亿元;
    C、被审计单位原拟上报利润总额7.9亿元、审计后为-1.51亿元,审计核减9.41亿元;
    D、注册会计师建议客户调整账务8229笔,涉及金额844.48亿元,被审计单位实际调整账务6387笔,金额652.95亿元。

    以上数据表明,经过注册会计师的辛勤劳动,防止了国有和集体资产的流失,揭露和纠正了被审计单位管理当局虚增净资产25.15亿元、虚增利润9.41亿元的问题,有效地遏制了企业为了自身的利益做假账的行为。

    ②从5259份验资报告涉及验资额度3388.65亿元可以看出,注册会计师为企业工商登记把好了第一道关口,使全省5171家新办企业得以及时办理工商登记和营业运转,为建立湖南省招商引资良好软环境发挥了积极的作用。

    ③1308份资产评估报告涉及4629.75亿元的资产评估总值反映出注册资产评估师、注册会计师为湖南省国有及集体企业的顺利改制、为企业盘活资产和兼并重组等优化组合做了大量、细致卓有成效的工作。

    ④根据1343份其他业务报告反映,注册会计师和资产评估师以及全行业的辛勤工作,体现在全省经济建设投资增加,企业增效,国民经济良性循环的大好形势之中。

    二、存在的主要问题
    (一)业务收费偏低,严重影响事务所和注册会计师、注册资产评估师的执业质量

    1、会计报表审计业务无保留意见和保留意见的审计报告5455份,除48家上市和拟上市公司外,其余的5407份审计报告的收费均不理想。
据不完全统计,剔除填报错误的663项外,审计收费达到标准70%以上的有541项,占11.4%;50%-70%的有436项,占9.2%;50%以下的有3767项,占79.40%。

    2、绝大部分的验资和资产评估业务收费也远远没有达到物价部门核定的收费标准。
收费偏低必将严重影响事务所和注册会计师、注册资产评估师的执业质量。收费低,事务所只有缩短现场审验和评估时间、减少审计程序或者偷工减料才能保证事务所的正常运转。
执业收费低,与目前经济环境有关,但主要是事务所和注册会计师、注册资产评估师为争揽业务而竞相压价所致。必须加强行业收费管理,遏制恶性降价争揽客户的不正当行为。收费有了保证,就可以进一步完善执业程序,进一步保证执业质量的提高。

    (二)报备不按规定操作造成汇总的数据失真
    1、部分事务所极不重视网上业务报备工作,对省注协要求网上业务报备的文件(湘注协[2002]50号)和通报批评(湘注协函[2003]16号)视若无睹,截止2003年11月底,仍有华寅湖南分所、长沙湘江所、湖南鹏程所、长沙正华资产评估所、株洲天泰所、湘潭国信所、耒阳腾飞所、常宁新世纪所、衡阳兴源所、衡阳天诚所、邵阳南方所、绥宁真诚所、邵东东风所、邵东渴望所、湖南天翔所、湖南恒兴所、郴州金华所、郴州华祥所、郴州贝安信所、郴州同兴所、郴州延茂所、郴州统一所、益阳资元天台所、益阳财苑所、益阳凌云所、双峰奔腾所等26家事务所没有按要求进行网上业务报备。

    还有部分事务所的报备工作做得不细致,如:湖南长城所、湖南英特所、长沙中联所、长沙乐为所、湖南经典资产评估公司、衡南三联所、益阳新兴所、张家界腾达所。

    2、部分事务所没有严格按照我会湘注协[2002]50号文的规定进行报备,存在报备资料随意填写或者不填写的现象,极个别事务所报备的数据存在紊乱,出现诸如净资产大于资产总额等方面的错误,如湖南天平所、衡阳金马所、湖南兴泰所等,给省注协的后台管理工作造成不便,大大增加了后台管理人员的工作量。

    3、大型国有及国有控股企业的报备很不理想。

    三、处理意见
    (一)2004年的业务报备工作,省注协已与网络开发运营商协调,优化网络,精简操作程序,凡是不按规定操作或者数据填写不全的将不能上传报备资料。

    (二)自2004年1月起,省注协决定停止“其他业务”的报备,只要求报备会计报表审计业务的年报审计部分、验资业务和资产评估业务。

    (三)各市州注协要按照我会《关于授权市州注协在省注协网站上管理本地区会计师事务所业务报备情况的通知》(湘注协函[2003]12号)的要求,协助省注协进行报备管理,并督促事务所及时进行网上业务报备。自2004年起,我会将每年对市州注协监管情况和各事务所报备情况进行考核和评比表彰。

    (四)为了打击不法人员假冒事务所和注册会计师出具假验资报告的行为,省注协和省工商局经过充分协商,决定自2004年1季度起在全省范围内,省、市、区、县各级工商部门在办理企业工商登记时将从省注协网站的数据库中查阅事务所出具的验资报告。这就要求事务所的验资报告必须第一时间报备,及时将验资资料上传到省注协网站的数据库中。否则,各级工商部门将不予办理工商登记。

    (五)自2004年起,凡是具有大型国有企业年度会计报表审计资格的事务所没有按规定及时完整地报备的,我会将建议湖南省财政厅在下一年度不再授予其大型企业审计资格。

    (六)对网上业务报备敷衍塞责的事务所,我会将重点检查其执业质量,并将因无法了解执业情况而暂缓其注册会计师、注册资产评估师的年检。


                                                             二OO四年二月五日