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·注册会计师识别和防范公司财务欺诈 ·
 加入时间:2002-8-16    阅读次数:

 

中注协于2002年7月19日发布《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》。
    近一个时期以来,注册会计师行业大力开展诚信建设,注册会计师和会计师事务所表现出识别和降低执业风险的强烈愿望。同时,注册会计师在执业过程中也遇到了很多困惑,由于公司在粉饰会计报表方面的手段日趋多样化,表现出一定的隐蔽性,注册会计师按照正常的审计程序往往难以发现公司可能存在的财务欺诈行为。
    为了帮助注册会计师做好会计报表审计工作,降低上市公司财务欺诈可能带来的审计风险,中注协对上市公司2001年度审计报告进行了系统研究,分析、提炼出了目前上市公司存在的主要问题,并参考了国外的有关研究资料和文献,发布了《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》,提醒注册会计师充分关注公司可能存在的各种财务欺诈风险。
    财务欺诈作为舞弊的主要形式,导致会计报表不实反映,对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序,以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。该技术提示总结了9大类54种可能导致公司进行财务欺诈或表明公司存在财务欺诈风险的因素,提醒注册会计师在执行公司会计报表审计业务时,应当对此予以充分关注,保持应有的职业谨慎。
    这9大类财务欺诈风险因素包括:(1)财务稳定性或盈利能力受到威胁;(2)管理当局承受异常压力;(3)管理当局受到个人经济利益驱使;(4)特殊的行业或经营性质;(5)特殊的交易或事项;(6)公司治理缺陷;(7)内部控制缺陷;(8)管理当局态度不端或缺乏诚信;(9)管理当局与注册会计师的关系异常或紧张。
    针对注册会计师在执业过程中遇到的问题,中注协今后还将不定期发布《审计技术提示》。业界人士评论说,中注协发布的审计技术提示虽然不是注册会计师的执业准则、规则,没有强制性,但是针对性强,是当前注册会计师执业过程中普遍遇到、现行规范文件又不涉及的问题,对于提高注册会计师的专业素质和审计质量,防范审计风险,具有及时的指导作用。